Una clínica, un centro de enseñanza o un profesional que realiza determinadas operaciones exentas puede recibir una factura del Kit Digital con IVA. La exención afecta a la operación que presta el beneficiario, no elimina automáticamente el impuesto de los bienes y servicios que compra para desarrollar su actividad.
Exento no significa «sin impuestos en los gastos»
El artículo 20 de la Ley del IVA recoge, entre otras, exenciones para asistencia sanitaria, enseñanza, asistencia social, seguros, determinadas operaciones financieras e inmobiliarias. La Agencia Tributaria recuerda, al explicar qué actividades originan derecho a deducción, que estas operaciones interiores exentas no generan, con carácter general, derecho a deducir el IVA soportado relacionado con ellas.
Por eso el proveedor de una web, un sistema de gestión o un servicio de ciberseguridad puede emitir una factura ordinaria con IVA. El beneficiario paga la cuota, pero no la resta en su autoliquidación si la solución se destina exclusivamente a una actividad exenta sin derecho a deducción.
Ejemplo de coste real
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base de la solución | 6.000 € |
| IVA al 21 % | 1.260 € |
| Importe cubierto por el bono, si todo es subvencionable | 6.000 € |
| IVA deducible en actividad exenta sin derecho | 0 € |
| Desembolso fiscal del beneficiario | 1.260 € |
El ejemplo no incluye ampliaciones, conceptos fuera de alcance ni renovaciones. Su objetivo es mostrar por qué «bono de 6.000 euros» no equivale a proyecto sin desembolso. Las bases reguladoras del programa excluyen los impuestos indirectos.
No todas las exenciones tienen el mismo efecto
Conviene distinguir las exenciones interiores que limitan la deducción de otras operaciones exentas que sí conservan el derecho, como determinadas exportaciones y operaciones asimiladas. Tampoco es lo mismo realizar únicamente actividad exenta que combinarla con una línea sujeta y no exenta.
Si la solución sirve a ambas líneas, puede entrar la regla de prorrata. Si está destinada de forma exclusiva y demostrable a la actividad que genera derecho, el tratamiento puede ser distinto. La afectación real y la documentación importan tanto como el epígrafe censal.
Qué ocurre con una factura sin IVA por inversión
Cuando el prestador no está establecido en Península o Baleares y el servicio se localiza allí, el beneficiario empresario puede convertirse en sujeto pasivo. Debe declarar el IVA devengado, aunque la factura no muestre cuota.
Si la actividad exenta no origina derecho a deducción, no existe la neutralidad habitual: se declara la cuota devengada y no se deduce. La factura sin IVA desplaza el momento y el destinatario del pago, pero no evita el coste. Revisa el ejemplo paso a paso en inversión del sujeto pasivo.
Preguntas que deben resolverse antes del acuerdo
- ¿La actividad está realmente exenta y bajo qué apartado legal?
- ¿La exención limita el derecho a deducir o lo conserva?
- ¿La solución se usará solo en esa actividad o también en operaciones con derecho?
- ¿El prestador repercutirá IVA o será aplicable la inversión del sujeto pasivo?
- ¿Qué parte del acuerdo queda fuera de la base subvencionable?
Responderlas antes de elegir alcance evita que el impuesto aparezca como una sorpresa al final. Para comparar escenarios, utiliza la guía por régimen de deducción.
Cómo documentar el expediente
- Factura completa a nombre del beneficiario y descripción coherente con el acuerdo.
- Separación entre base, cuota y conceptos no cubiertos por la ayuda.
- Nota interna sobre la actividad y el destino de cada entregable.
- Cálculo de prorrata si existen operaciones con y sin derecho a deducción.
- Justificante de pago del impuesto o de su autoliquidación cuando corresponda.